10 критериев оценки фискалами рисковости операций плательщика

Ассоциация

Формирование налогового кредита за счет приобретения сельскохозяйственной продукции у контрагентов с признаками «рисковости» — одно из самых распространенных нарушений 2018-19 гг.

Напомним девять основных признаков, свидетельствующие о рисковости операций плательщика:

  • продавец не принадлежит (согласно налоговой, финансовой и статистической отчетности, ЕРНН) к субъектам сферы материального производства и экономической деятельности по производству соответствующего товара;
  • налогоплательщик не подает налоговую отчетность, не уплачивает налоги и сборы;
  • налогоплательщик отсутствует по местонахождению, у него нет недвижимого имущества по местонахождению, зафиксировано неоднократное изменение местонахождения;
  • отсутствуют материально-технические возможности для производства, погрузки, временного хранения соответствующего объема товара в ограниченные промежутки времени;
  • отсутствуют данные по приобретению услуг по транспортировке;
  • в штате предприятия, которое осуществляет мощную хозяйственную деятельность и проводит операции на десятки и сотни миллионов грн. – количество работников от 1 до 5;
  • наличие уголовного производства и приговоров по ст. 205 УПК;
  • безосновательный отказ должностных лиц налогоплательщика в допуске к проведению проверки;
  • отсутствие первичных документов, расхождения с данными налоговой отчетности.

Предприятие – контрагент должно быть добросовестным плательщиком, иметь деловую репутацию, доказанную конкурентоспособность на рынке соответствующих товаров. В случае недобросовестности контрагентов «рассчитывается» покупатель – несет ответственность за собственные неосторожность, бездействие и тому подобное – не только в рамках хозяйственно-правовых отношений, но и в рамках налоговых.

В контексте нынешней работы фискалов, которые активно воплощают в жизнь европейский принцип рискоориентированности контроля, шанс попасть в список предприятий, которые проверяются, у покупателя почти стопроцентный. Чтобы избежать дополнительного пристального внимания со стороны налоговиков, стоит всегда быть уверенным в каждом из контрагентов.